污水处理企业：这个7月 就和股市一样令人纠结
对于很多污水处理企业来说，这个7月，就和股市一样令人纠结。
6月26日，财政部和国家税务总局印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(下称78号文)，其中提到污水处理劳务、再生水劳务，自2015年7月1日起，征收增值税，后分别返还70%和50%，即需要分别交纳30%和50%的增值税。这意味着污水处理、再生水等免增值税的政策被取消。
一石激起千层浪。政策一出台便引发污水处理行业强烈反响和广泛争议。
从原先污水处理、再生水等免征增值税，到要开始交纳增值税，业内很多企业都感到“很沉重”。
“如果按照新政策，兴蓉环境2014年的增值税和所得税净增加2800万元，对企业来说压力巨大。”兴蓉环境董事长杨光透露。
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1.业界期待更多说明
“污水处理行业已经习惯了免增值税、免流转税这么一种状态。现在这个常态已经被打破了。无疑会让业界很多企业苦恼。”君合律师事务所合伙人刘世坚在7月21日E20环境平台举办的一场讨论活动上对中国经济导报记者直言。
“虽然污水处理行业流转税相关政策事宜一直都是由财政部和国家税务总局负责，但此番78号文的发布一改以往的谨慎稳重作风。在没有征求业内意见的前提下就出台了。而对于政策出台的意图以及预期效果，我们还是期待官方能有更多的解读和说明。”刘世坚透露。
另外，业内人士表示，78号文很多问题并没有得到完整解答，很多细节仍有争议。比如在增值税方面，目前市场对开征增值税的理解有所不同。比如，污水处理企业退税70%的基数是多少存在争议，有人认为税基是17%，还有人认为污水处理厂应属于小规模纳税人，按3%的税基计算。
“我国当前将增值税征税对象分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的税基是17%，小规模纳税人的税基是3%。按照增值税一般纳税人管理办法，认为只要企业账目健全都可以认定为是一般纳税人，小规模纳税人是因为没有抵扣条，整体按照3%的税基进行抵扣。而基本上国内的污水处理厂都可以达到一般纳税人基本要求，属于这个范畴。但是国内针对自来水、燃气和农产品企业有一个13%的优惠税基。如果能将污水处理也和上述三类企业一样，实行一定的优惠税率，多少也能减轻企业的一部分负担。”桑德集团财务中心副主任刘晓栋对中国经济导报记者表示。
“还有一个问题，78号文规定，先征收增值税，后返还70%，这个返还的过程如何操作?是一次性返还还是分期返还?是按季度还是按年度结算?这些都是企业关心的问题却没有得到说明。因为企业要针对税收情况进行调整，不少企业现金流会产生很大压力。”刘晓栋认为。
2.加速业界整合
兴蓉环境副总、总会计师胥正楷对中国经济导报记者透露，78号文出来以后，很大程度上会加速小企业的整合。
“毫无疑问，78号文对那些技术水平不达标、竞争力不强的污水处理企业是致命的。”北控水务集团副总裁于立国对中国经济导报记者表示。
记者查阅78号文发现，要求已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。
于立国分析说，“78号文的出台，加上今年以来出台的新《环保法》、水十条、环境税，这些都意味着环境压力日益增加。而这些环境压力也会倒逼产业进行重新整合。举个例子，一个污水处理厂，倘若处理后的水无法达标，那么首先要根据环保法进行罚款，然后按照环境税相关规定企业又缴了税，最后还要求连续3年不能减免相关增值税流转税。这么东扣西扣下来，一个企业的利润就所剩无几。”
“78号文还特别将不减免税收的金额标示出是1万元，这个门槛其实相比之前很高了。无疑会对一些中小企业造成‘灭顶之灾’。”于立国表示。
3.PPP项目落地或受影响
“78号文的初衷是让环保企业守法，但是对于一个已经多年享受减税的行业来说，其实无形中加大了负担。”清华大学环境学院环保产业研究中心副主任薛涛表示。
薛涛认为，长期以来，国家对污水处理行业比较重视。污水处理行业中大部分项目是减免税收的，但恰恰因为减免税收，污水处理行业的交易结构、收费体系中，都没有算入增值税以及所得税的环节。
薛涛表示，很多78号文所影响的企业正在以PPP中所包含的BOT模式运行污水处理厂，这将冲击本身就落地不畅的PPP模式。“特别是78号文中并未要求地方政府对民营资本做出合理补偿这一点。”
“78号文的调整极大影响未来水务和固废类PPP项目的推广。虽然在PPP合同里，一般会注明如出现税法修改造成的影响由政府补偿，但考虑到地方政府财政吃紧的现实情况，我们预计政府的补偿往往执行不到位或者拖欠严重。故而预计将极大地影响企业现金流、PPP类项目运营期的利润率以及未来项目推进的速度。”薛涛认为。
“未来可能的解决方案是，首先，地方政府按照这次影响的变化给予补贴，这是企业认为最好的情况;另外，为了保持PPP项目推行的力度及进度，中央财政对PPP项目进行变相补贴，但这也要看具体的实施情况;最后，可能的是地方政府和企业共同承担这次的调整。”申万宏源研究院董宜安对中国经济导报记者说。
4.加税不加价?难
桑德集团董事长文一波在出席2015环保产业高峰论坛期间表示，对污水处理开征增值税的政策是从再生资源的角度出发。如果所有的污水都作为再生水、中水进行售卖，那么征税是合理的。但现在，大部分污水处理后直排，即使生产中水也没有实现市场化。
“根据现在的78号文，17%增值税先征，后返70%。虽然有返还的规定，但是一年后的返还执行将存在很大变数，在评估扣减时会打折扣。”文一波说。
据估算，连同其他附加计征项目，折算下来污水处理收入要计征6个点(6%)。一座污水处理厂年收入往往达数千万元，6%的计税看起来不大，实际上是一笔不小的资金。对此，业内人士表示，在微利的污水处理行业，收入和利润是两回事，这样的计税将给行业带来比较大的影响。“这比所得税还厉害。”文一波表示。
文一波表示，对于国企而言，影响不大，不过是“从左手到右手”的问题。但对广大市场主体而言，就对经营有明显的影响。而据统计，目前污水处理行业近70%已实现市场化。
记者了解到，在与地方政府签订的污水处理合同中，明确规定了税率变化，水价也须相应作出调整。“现在税调了，没理由价格不变。据我所知已经有企业与地方政府交涉了。”文一波说，据他估算，如果确实执行增值税政策，污水处理的成本估计每吨要普涨0.1元左右。
“考虑污水处理行业和垃圾处理行业的特殊性，大部分PPP或者BOT项目的付费单位是政府，因此78号文增加的费用会转嫁给地方政府。因此按照协议严格执行的话，会涉及到地方财政支出增加的问题。污水处理费增加可以通过提升水价实现，但是垃圾处理费就只能由地方政府进行承担。”刘晓栋对中国经济导报记者表示。
5.地方政府、企业仍需时间消化
苏伊士投资总监郝小军表示，78号文对污水处理厂企业的影响，除了增加经营成本，还表现在企业核算和财务管理方面。
“大多数污水处理厂，在此前运行过程中因为不征收增值税，所以对进项税的管理很薄弱，以后如果没有进项税的票据的话，很难进行销项税的抵扣。因此在具体操作层面上，也不太现实。企业缺少足够的证据去证明要去做增值税的抵扣。毕竟事发突然，企业也措手不及。”郝小军对中国经济导报记者表示。
“另外，在具体执行方面，78号文6月15号发布，7月1号执行，大多数地方的水务部门和污水处理企业，可能还不清楚78号文的操作流程和程序，因此存在对接的问题。而且在对接过程中，也需要统一的标准和明确的规范，这需要时间进行消化。”郝小军透露。
6.如何操作?专家：区别对待
采访中，不少企业建议政策制订部门，在政策制订和执行时，可以充分考虑下污水处理行业与垃圾处理行业的发展和相关企业的承受能力。
“既然78号文出台比较仓促，未能进行业界意见的征询，那么针对污水处理行业与再生水行业可不可以‘网开一面’?继续执行增值税免征政策。”刘世坚表示。
“如果无法做到免征，那么就建议减缓实施，同时采取‘老项目老办法，新项目新办法’的原则区别适用。”于立国表示。
如何理解“老项目老办法，新项目新办法”?“合同文件实施以前已经投产或者已经运营的污水处理厂就不在78号文适用的范围，新建的或者尚未投产的或者尚未与政府签订有效法律协议的，适用于78号文，这应是一个‘分水岭’。”郝小军解释说。
“鉴于环境产业的特点，建议税收政策出台、实施应该有一个缓冲期，让污水处理企业和垃圾处理企业能有时间，按照新的交易结构，适当调整交易关系，在确保企业正常经营的同时，真正促进产业的转型与升级。“资深投融资专家高宏坪对中国经济导报记者表示。
业界之声
环保行业一直是一个保本微利的行业，需要更多政策和资金支持。按现在的政策，企业很大一块利润将被扣掉。如果没有基本的支持和鼓励，企业可能没有太多创新动力。
——柏林水务中国控股有限公司副总经理刘阿蕾
此次增值税政策的出台，可能是政府认为污水处理不是资源消耗单元，而是能源的产出者。从之前的免征增值税到现在突然征收，政府“一刀切”做得过快。环保行业需要多方共同呼吁，政策才能更好地完善。
——博天环境集团董事长赵笠钧
国家所有政策出台之前都有顶层设计，都比较慎重，但为什么这次让行业感觉有些仓促?可能有两点原因：第一，国家要通过这个政策促变，通过转型升级的方式促严;第二，通过政策的出台促进行业的转型升级，如能源化、资源化的开发。如果是这样一种动机，意味着很多行业和企业面临产业转型升级的情况将比较紧迫。
——E20环境平台高级合伙人、资深投融资专家高宏坪
78号文除了改变了长期以来免流转税的常态外，在现实层面，它对正在履行的特许经营合同或者污水处理协议的冲击非常直接，现在我们需要想办法尽量减少冲击的程度。
从国家基本政策的一致性上考虑，对于增值税，还是“免”为主较好，如果免不了，就需要扩大增值税的范畴，并且给一个较低的税率，或者与PPP的相关政策相配合，以提升政策的可执行性。
——君合律师事务所合伙人刘世坚
税基问题很关键，到底是17%还是13%?这需要全行业去呼吁。关于即征即退，退税环节也应该有一个明确的说法或者细则。
——兴蓉环境副总、总会计师胥正楷
78号文实施以前已经投产或者已经运营的污水处理厂，应该不在文件适用范围内，新建的或者尚未投产的、尚未与政府签订有效法律协议的才在这个范围内，应该有一个“分水岭”。
——苏伊士投资总监郝小军
再生水行业需要国家政策、财政的支持，国家在之前的156号文中已经提过中水方面有税收优惠支持，78号文应该在再生水方面有所调整。
——天津中水有限公司高工、总经理李殿海
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